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Stand 2013

Behandlung von Aufwendungen für Arbeitnehmer bei Betriebsveranstaltungen

Steuerfrei bleiben können übliche Zuwendungen, die anlässlich einer Betriebsveranstaltung den Arbeitnehmern gewährt werden, wenn die Aufwendungen pro Arbeitnehmer die Grenze von Euro 110,00 (inkl. Umsatzsteuer) pro Betriebsveranstaltung nicht überschreiten. Pro Kalenderjahr können maximal 2 Betriebsveranstaltungen steuerfrei bleiben. Seit dem Jahr 2002 sind auch mehrtägige Betriebsveranstaltungen begünstigt.

Bei der Grenze von Euro 110,00 handelt es sich um eine Freigrenze, d.h. wenn die Zuwendung den Betrag von Euro 110,00 überschreitet sind sämtliche Aufwendungen lohnsteuerpflichtig. Jedoch kann der Arbeitgeber dann die Lohnsteuer für diese Zuwendungen pauschal mit dem gesetzlich vorgeschriebenen Pauschsteuersatz von 25 % erheben. Dies gilt auch für eine dritte Betriebsveranstaltung im Kalenderjahr.


Folgende Aufwendungen sind der Art nach übliche Zuwendungen:

* Gewährung von Speisen, Getränken, Tabakwaren und Süßigkeiten;
* Übernahme von Fahrtkosten (Bahn, Bus, Schiff usw.);
* Überlassung von Eintrittskarten für den Besuch von Museen und Sehenswürdigkeiten im

   Rahmen Betriebsveranstaltung;

* Überlassung von Eintrittskarten für kulturelle und sportliche Veranstaltungen, es sei denn,

   der Besuch ist der einzige Zweck der Betriebsveranstaltung. Bei gemeinsamer Hin- und   

   Rückfahrt und anschließendem gemütlichen Beisammensein ist der Theaterbesuch

   oder die sportlicher Veranstaltung nicht mehr einziger Zweck;
* Aufwendungen für den äußeren Rahmen wie Saalmiete, Musik, Kegelbahn, künstlerische

   und artistischer Darbietung;
* Sachzuwendungen bis Euro 40,00 inkl. Umsatzsteuer, unabhängig ob es sich um

   Genussmittel oder Geschenke von bleibendem Wert handelt.

Die Kosten für die oben genannten Aufwendungen sind zusammenzurechnen und durch die Anzahl der teilnehmenden Mitarbeiter zu teilen. Ehegatten und Kinder der Arbeitnehmer können ebenfalls an Betriebsveranstaltungen teilnehmen. Die Freigrenze ist nicht um die Anzahl der teilnehmenden Angehörigen zu vervielfachen. Der Betrag von 110,00 EUR ist arbeitnehmerbezogen auszulegen, die Kosten für Angehörige sind also dem Arbeitnehmer zuzurechnen, d. h., auf dessen Höchstbetrag anzurechnen.

Zu beachten ist noch, dass die Aufwendungen, wenn Sie die Euro 110,00 Grenze überschreiten und eine Pauschalversteuerung nicht durchgeführt wird, der vollen Sozialversicherungspflicht unterliegen.
 

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